多くのフリーランスが消費課税に出会うのは、取引先から「それは VAT 込みですか？」と聞かれたとき、あるいは税理士に登録の有無を尋ねられたときです。ルールは国ごとに定められ、細かく、変わりもします。このガイドは、それを述べようとはしません。ここで説明するのは用語と仕組みです。税理士との会話が短く済むように、そして自分の扱いが分かったときに、それを正しく請求書に載せられるように。
ここに書かれていることは税務アドバイスではなく、税率も意図的に載せていません。税率は国ごと、地域ごと、商品ごとに異なり、変わるからです。ご自身の法域については、末尾の公式の出典をご利用ください。Simple Invoice では、自分に当てはまる税を入力すれば、計算は自動で行われます。
3 つの制度、1 つの考え方
VAT (付加価値税)、GST (物品サービス税)、売上税は、いずれも売り手が徴収して国に納める消費に対する税です。違いは仕組みにあります。
- VAT — ヨーロッパをはじめ世界の多くで使われています。供給の各段階で課され、登録した事業者は売上に課税し、仕入れで支払った分を控除します。そのため、買い手が控除を受けられるよう、請求書は税を別建てで示さなければなりません。
- GST — オーストラリア、カナダ、ニュージーランド、シンガポール、インドなどで、同じ仕組みを別の名前で呼んだものです。地域ごとの税と組み合わされることもあります。
- 売上税 — アメリカで使われ、州が、そして多くは市や郡も税率を定めます。販売が行われたとみなされる場所の税率で、最終消費者に一度だけ課されます。事業者の買い手は、証明書があれば免除されることがあります。
登録: そもそも税を課すのか
税を課すのは、その税に登録している (または登録を求められている) 場合だけです。ほとんどの VAT と GST の制度には売上高の基準額があり、それを下回れば登録は任意、上回れば必須となります。自分の仕入れにかかった税を控除するために、任意で登録できる制度もあります。アメリカの売上税の義務は、拠点があるか、十分な売上があるか — ネクサスと呼ばれる概念 — によって決まり、リモートの売り手にとっては一度も訪れたことのない州で発生することもあります。
登録していなければ、請求書に税の行は載りません。国によっては、なぜ税を課さないのかを説明する短い注記を求めます。その文言は税理士が知っています。登録しているなら、登録番号をすべての請求書に記載し、ルールが求めるとおりに税を表示しなければなりません。
タックスインボイスが通常示すもの
請求書の通常の要素に加えて、税制は次のいくつか、あるいはすべてを求めるのが一般的です。土台となる書類については請求書に記載する項目で扱っています。
- 自分の税務登録番号。事業者間の取引では、多くの場合は取引先の番号も
- 発行日と異なる場合の、供給日または課税時点
- 各行または行のグループごとの、税抜金額、適用した税率、税額
- 課された税の合計と、税込の合計
- ゼロ税率または非課税の供給については、その旨の記載
- 顧客が税を申告する国境をまたぐ事業者間の供給については、リバースチャージの記載
- 国によっては、タイトルとしての「タックスインボイス」の文字
課税対象、非課税、ゼロ税率の行
請求書のすべての行が同じ扱いを受けるわけではありません。課税対象の行には、何らかの税率で税が加わります。ゼロ税率の行は税率が 0 の課税対象であり、制度の中にあり、申告の対象であり、売り手は仕入れにかかった税を控除できます。非課税の行は、税の枠組みの完全に外にあります。1 枚の請求書にこれらが混在することがあり、行ごとの課税フラグが存在するのはそのためです。例えば、通常どおり課税されるサービスの行と、税をつけずに実費で転嫁する立替金の行が並ぶ場合です。
Simple Invoice では、各明細行に課税対象の切り替えがあります。税は課税対象の行にだけ適用され、合計ブロックには各税がそのラベルと税率とともに 1 行ずつ表示されます。
請求書での税の計算方法
計算そのものは、ルールよりずっと単純です。各行の金額は数量 × 単価から行ごとの割引を引いたものです。小計は各行の合計です。請求書全体の割引があれば、次にそれを差し引きます。そして各税が、割引後の金額のうち課税対象の部分に適用され、通貨の小数点以下桁数に丸められます。複数の税が適用される場合 — 例えば国の税と地域の税 — は、一方の上に他方を重ねるのではなく、それぞれが同じ課税標準に対して独立に計算されます。合計は、割引後の金額にすべての税を加えたものです。
丸めの慣習は当局によって少しずつ異なります (行ごとか請求書ごとか、四捨五入か偶数丸めか)。少額の請求書では、差は最大でも 1 セント程度です。当局が方法を定めている場合は、ツールの合計がその指針と一致するか確認してください。Simple Invoice は各行と各税額を、通貨の小数点以下桁数に対してゼロから離れる方向に丸め、税は請求書全体の課税標準に対して計算します。
国境をまたぐ販売
他国の取引先に販売すると、どこで税が発生し、誰が申告するのかが変わります。事業者間のサービスは顧客の所在地で課税されることが多く、その場合は顧客が税を申告し、請求書にはリバースチャージの記載と双方の登録番号が載ります。消費者向け、物品、デジタルサービスにはそれぞれ独自のルールがあり、売り手が顧客の国で登録しなければならないものもあります。海外の取引先への請求方法で、確認すべき問いを整理しています。
記録
登録した事業者は、発行・受領した請求書を法律で定められた期間保存し、徴収した税を申告しなければなりません。発行した請求書は PDF として期間ごとに整理し、Simple Invoice の書き出すメニューから現在の書類を JSON でも保存できます。
Simple Invoice で税を設定する
どの税が当てはまるかを税理士から聞いたら、現在の請求書にラベルと税率を追加し、非課税の行は切り替えで指定します。税の行を含むラベルはサイドバーの「ラベル」で編集できます。リバースチャージや非課税の注記は、取引条件またはテキストブロックに入れます。
質問
登録していません。請求書で税に触れる必要はありますか？
税は課しません。国によっては、税を課していないことと、その理由 (例えば登録の基準額を下回っていること) を述べる短い注記を求めます。自分に当てはまる文言は、税理士に尋ねてください。
1 枚の請求書に複数の税を載せられますか？
はい。例えば国の税と地域の税です。Simple Invoice は各税を課税標準に対して独立に適用し、合計ブロックにそれぞれ別の行として表示します。
このガイドに税率が載っていないのはなぜですか？
税率は国、地域、商品の区分によって異なり、時とともに変わります。ここに載せれば、数か月のうちにどこかで誤りになってしまいます。ご自身の法域の公式の出典を使うか、アドバイザーに尋ねてください。