发票上的增值税与销售税——基础说明

大多数自由职业者第一次碰到消费税，是客户问“这含增值税吗？”，或会计师问他们是否已登记。规则按国家制定、细节多、还会变，本指南并不试图陈述它们。它要解释的是用语和机制，好让您与会计师的对话变短，并在知道自己的处理方式后，能正确地写到发票上。

这里没有任何内容是税务建议，也有意不出现任何税率——它们因国家、地区和产品而异，而且会变。请使用文末适用于您所在地的官方来源。在Simple Invoice中，一旦您输入适用于自己的税，算术就会替您完成。

三种体系，一个概念

增值税（VAT，value added tax）、商品及服务税（GST，goods and services tax）和销售税都是由卖方代收并上缴政府的消费税。它们的机制不同。

增值税（VAT） — 用于欧洲和世界许多地区。在供应链的每一阶段征收；已登记企业在销售时收取，并抵扣采购时已付的税，因此发票必须单独列示税额，买方才能抵扣。
商品及服务税（GST） — 同一机制，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡和印度等国家用另一个名字，有时还与地区税合并。
销售税 — 用于美国，由州设定，往往还由市县设定。只向最终消费者征收一次，税率为销售被视为发生地的税率；企业买方持有证明时可能免税。

只有在您已登记（或被要求登记）时，才收税。大多数增值税和 GST 体系设有营业额门槛，以下登记可选、以上强制，有些还允许自愿登记以抵扣自己采购中的税。美国的销售税义务取决于您在何处有存在或足够销售额——即所谓 nexus——对远程卖方而言，甚至可能产生于您从未去过的州。

若未登记，发票上没有税行。有些国家期望一句简短说明，解释为何未收税；您的会计师会知道措辞。若已登记，登记号出现在每张发票上，税必须按规则列示。

在发票的普通要素之外，税务体系通常还要求以下部分或全部内容。发票应包含哪些内容覆盖基础文档。

发票上并非每一行都同样处理。应税行按某一税率加税。零税率行按零税率应税——仍在体系内，仍需申报，仍允许卖方抵扣进项税。免税行完全在税外。一张发票可以混合这些，这就是存在按行税标记的原因：例如，一行服务正常征税，一行按成本转嫁的代垫费用不征税。

在 Simple Invoice 中，每一明细行都有应税开关。税只应用到应税行，合计区块用各自的名称和税率单独显示每一项税。

算术比规则简单。每行金额是数量乘以单价，再减去任何行折扣。小计是各行之和。若有整张发票折扣，接下来扣除。然后每项税应用到该折扣后金额中的应税份额，并按该货币的小数位四舍五入；当适用多项税——例如国税和地区税——每一项都在同一税基上独立计算，而不是叠在另一项之上。总额是折扣后金额加上全部税。

四舍五入惯例在各机关之间略有不同（按行或按发票，四舍五入或银行家舍入）。对大多数小额发票，差额最多一分；若您的机关规定了方法，请核对工具的合计是否符合其指引。Simple Invoice 将每一行和每一项税额按远离零的半数进位到该货币的小数位，并在发票合计税基上计算税。

向另一个国家的客户销售，会改变税款在何处到期、由谁核算。企业对企业服务常常在客户所在地征税，由客户核算税款，发票带有反向征税说明和双方登记号。消费者、商品和数字服务各有自己的规则，有些还要求卖方在客户国家登记。如何向国际客户开票列出该问的问题。

已登记企业必须按法律规定的期限保存其开具和收到的发票，并按计划申报所收税款。把每张已开发票以 PDF 按期间归档；在 Simple Invoice 中，您也可以从导出菜单把当前文档下载为 JSON。

一旦会计师告诉您适用哪些税，就在当前发票上为每一项添加名称（“VAT”、“GST”、“州销售税”）和税率；用开关标出任何不应税的行。合计区块可以按税种显示明细，每一个标签——包括税行标签——都可以在侧边栏的标签区编辑。把任何必需的说明，例如反向征税或免税说明，放在条款或文本区块中。

我没有登记。发票上还要提税吗？

您不收税。有些国家期望一句简短说明，写明未收税及原因（例如您低于登记门槛）。请向会计师确认适用于您的措辞。

一张发票可以有多项税吗？

可以——例如一项国税和一项地区税。Simple Invoice 将每一项税独立应用到应税税基，并在合计区块中分行列出。

为什么本指南不列出任何税率？

税率因国家、地区和产品类别而异，并且会随时间变化。列在这里，几个月内就会在某处出错。请使用适用于您所在地的官方来源，或咨询顾问。